Поставщик, применяющий УСН (Упрощенную систему налогообложения), не является плательщиком НДС, он не начисляет НДС и не выставляет счет-фактуру. Покупатель в этом случае не имеет НДС к вычету, всю стоимость приобретенного товара покупатель принимает к расходу, уменьшающему базу по налогу на прибыль. Имеет ли реальное значение для покупателя НДС поставщика?
Рассмотрим это на примерах. Для упрощения не будем учитывать другие расходы покупателя.
Пример 1. Поставщик является плательщиком НДС.
Условия: Покупатель выполняет работы или выпускает изделия общей стоимостью 200.000 рублей, он должен начислить 20% НДС, что равно 40.000 руб. Для выполения работ закуплен магнитный станок на сумму 100.000 руб., в том числе НДС =16.666,67 руб.
Результат: Уплачено поставщику 100.000 руб.,
НДС в бюджет = 40.000 - 16.666,67 = 23.333,33 руб.
Прибыль составляет 200.000 – (100.000 - 16.666,67) (стоимость магнитного станка без НДС) = 200.000 - 83.333,33 = 116.666,67 руб.
Налог на прибыль = 20% от 116.666,67 = 23.333,33 руб.
Общие расходы покупателя составляют: 100.000 + 23.333,33 + 23.333,33 = 146.666,66 руб.
Пример 2. Поставщик не является плательщиком НДС.
Условия: Покупатель выполняет работы или выпускает изделия общей стоимостью 200.000 рублей, он должен начислить 20% НДС, что равно 40.000 руб. Для выполнения работ закуплен магнитный станок по цене без НДС 83.333,33 руб.
Результат: Уплачено поставщику 83.333,33 руб.
НДС в бюджет = 40.000 руб.
Прибыль составляет 200.000 – 83.333,33 = 116.666,67.
Налог на прибыль = 20% от 116.666,67 = 23.333,33 руб.
Общие расходы покупателя составляют: 83.333,33 + 40.000 + 23.333,33 = 146.666,66 руб.
Как видно из примеров, во втором случае платежи в бюджет больше, но общие расходы покупателя одинаковы.
Данные примеры применимы и для покупателя, осуществляющего оптовую торговлю.
Таким образом, при прочих равных условиях, если цена "без НДС" у обоих поставщиков равна, даже выгоднее брать товары без НДС, поскольку в таком случае выплата налога откладывается. А в случае с НДС, наоборот, налог уплачивается при покупке товара, а возмещается с отсрочкой.
Тем более, что актуальные события показывают, что возместить НДС у государства довольно сложно. Обычно налоговая только зачитывает НДС в счет будущих налогов, а при попытке возмещения, как минимум высылает выездную проверку.
